Pseudo-eindheffing fossiele auto van de zaak vanaf 2027: wat betekent dit voor jou?
Stel jij een fossiele auto van de zaak beschikbaar aan je medewerkers? Dan krijg je vanaf 1 januari 2027 mogelijk te maken met een nieuwe belastingmaatregel: de 12% pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto’s.
De staatssecretaris van Financiën heeft inmiddels enkele belangrijke aanpassingen en uitzonderingen aangekondigd. In dit artikel lees je precies wat de regeling inhoudt, wanneer je ermee te maken krijgt en welke vrijstellingen van toepassing zijn.
Wat is de 12% pseudo-eindheffing?
Vanaf 1 januari 2027 betaal je als werkgever een pseudo-eindheffing van 12% over de cataloguswaarde van een fossiele personenauto die je aan een werknemer ter beschikking stelt. De berekening gebeurt over de cataloguswaarde inclusief btw en bpm.
Het doel van deze maatregel is om het gebruik van fossiele leaseauto’s verder te ontmoedigen en de overstap naar emissievrije mobiliteit te stimuleren.
Geldt de heffing ook voor een dga?
Ja. Rijd jij als directeur-grootaandeelhouder (dga) in een fossiele auto van de zaak? Dan valt ook deze auto onder de nieuwe regeling.
Ben je ondernemer met een eenmanszaak of vennoot in een vof? Dan geldt de pseudo-eindheffing niet voor jouw eigen auto. Heb je personeel met een fossiele auto van de zaak, dan kun je wel met de heffing te maken krijgen.
Wanneer betaal je de pseudo-eindheffing?
Je betaalt de heffing wanneer aan deze voorwaarden wordt voldaan:
- Je stelt een personenauto ter beschikking aan een werknemer.
- De werknemer mag de auto ook privé gebruiken.
- De auto heeft een CO₂-uitstoot groter dan nul.
Voldoe je aan alle drie de voorwaarden? Dan is de pseudo-eindheffing in principe van toepassing.
Welke auto's zijn uitgezonderd?
Niet alle voertuigen vallen onder de regeling.
De pseudo-eindheffing geldt niet voor:
- Bestelauto’s en andere voertuigen die geen personenauto zijn.
- Volledig elektrische personenauto’s.
- Waterstofauto’s.
- Auto’s die uitsluitend zakelijk worden gebruikt.
Let op! In de praktijk komt uitsluitend zakelijk gebruik niet vaak voor. Voor deze regeling wordt woon-werkverkeer namelijk gezien als privégebruik. Daardoor zal een auto al snel onder de pseudo-eindheffing vallen.
Ook één dag gebruik kan gevolgen hebben
Een opvallend onderdeel van de regeling is dat de heffing per kalendermaand wordt berekend.
Stel dat een werknemer slechts één of enkele dagen in een maand een fossiele personenauto ter beschikking heeft gehad. Dan betaal je toch de pseudo-eindheffing over de volledige kalendermaand.
Dat kan vooral relevant zijn bij tijdelijke auto's of wisselingen binnen het wagenpark.
Welke aanpassingen zijn aangekondigd?
Na overleg met de praktijk heeft het ministerie verschillende knelpunten bekeken. Hiervoor zijn inmiddels enkele versoepelingen aangekondigd.
1. Tijdelijke vervangende auto uitgezonderd
Moet een auto tijdelijk worden vervangen door schade, onderhoud, reparatie of een bandenwissel?
Dan geldt de pseudo-eindheffing niet voor de vervangende auto, mits de vervanging maximaal veertien aaneengesloten kalenderdagen duurt.
2. Vrijstelling van zeven dagen per jaar
Je krijgt daarnaast een vrijstelling voor een fossiele personenauto die gedurende maximaal zeven aaneengesloten dagen per kalenderjaar ter beschikking wordt gesteld.
Deze tijdelijke vrijstelling vervalt wel op 1 januari 2031.
3. Lesauto’s vrijgesteld
Lesauto’s vallen straks niet onder de pseudo-eindheffing.
Evaluatie in 2030
De overheid gaat in 2030 evalueren of deze uitzonderingen effectief zijn en of ze daarna behouden moeten blijven.
Overgangsregeling verlengd tot 2031
Heb jij vóór 1 januari 2027 al een fossiele personenauto aan een werknemer ter beschikking gesteld?
Dan hoef je niet direct vanaf 2027 met de pseudo-eindheffing rekening te houden.
Voor deze auto's geldt een overgangsregeling. Oorspronkelijk liep deze tot 17 september 2030, maar de staatssecretaris wil deze verlengen tot 1 januari 2031.
Pas vanaf die datum kan de pseudo-eindheffing alsnog van toepassing worden.
Wat gebeurt er bij een wisseling van werkgever?
Een belangrijk aandachtspunt is de overgang van een leaseauto naar een nieuwe werkgever.
Wanneer een werknemer overstapt naar een andere werkgever en de auto door die nieuwe werkgever wordt overgenomen, vervalt het overgangsrecht. Dit komt doordat de auto dan onder een ander loonheffingennummer wordt verstrekt.
Het kabinet heeft aangegeven hiervoor geen uitzondering te willen maken. Daardoor kunnen werknemers bij een overstap vaker te maken krijgen met kosten voor het afkopen van een leasecontract.
Goed om te weten! Het overgangsrecht blijft wel gelden wanneer dezelfde auto tijdens de overgangsperiode aan een andere werknemer binnen dezelfde organisatie wordt verstrekt.
Uitzondering bij fusies en overnames
Bij fusies en overnames komt er wel een praktische oplossing.
Wanneer de nieuwe werkgever juridisch in de plaats treedt van de oude werkgever, blijft het overgangsrecht van toepassing. Hiervoor is volgens de staatssecretaris geen wetswijziging nodig.
Dat biedt meer zekerheid voor organisaties die betrokken zijn bij een overname of reorganisatie.
Werknemers die internationaal werken
Heeft een werknemer een fossiele auto van de zaak en wordt het heffingsrecht volgens een belastingverdrag deels toegewezen aan een ander land?
Dan mag dezelfde verdeling ook worden toegepast op de pseudo-eindheffing. Hierdoor sluit de regeling beter aan bij internationale arbeidssituaties.
Gerelateerde artikelen