Kabinet komt met aanpassingen in box 1, 2 én 3

Vermogenswinstbelasting in box 3 vanaf 2028

Het kabinet stelt voor om vanaf 2028 alle financiële instrumenten onder de vermogenswinstbelasting te laten vallen. Naast onroerende zaken en aandelen in startups en scale-ups gaat de belasting dan ook gelden voor onder meer:

• aandelen;
• obligaties;
• opties;
• andere financiële instrumenten.

Daarnaast wordt in de verdere uitwerking een regeling opgenomen voor landgoederen die onder de Natuurschoonwet vallen.

Let op! Ongeveer 10% van de vermogensbestanddelen valt in 2028 en 2029 nog niet onder de vermogenswinstbelasting. Voor deze bezittingen blijft de vermogensaanwasbelasting voorlopig gelden. Het kabinet wil de vermogenswinstbelasting voor deze groep vanaf 2030 invoeren.

Overige wijzigingen in box 3

Om de aanpassingen te financieren, worden ook binnen box 3 verschillende maatregelen voorgesteld:

• Het heffingsvrije vermogen wordt in 2027 verlaagd naar het niveau van 2020: € 30.846 per belastingplichtige.
• Het eerder voorgestelde heffingsvrije resultaat van € 1.800 wordt in het nieuwe box 3-stelsel verlaagd naar € 1.000 vanaf 2028.
• Het forfait voor overige bezittingen stijgt in 2027 met 1,5 procentpunt. Hierdoor gaat het percentage omhoog van 6,37% naar 7,87%.

Het kabinet wil het tarief in de tweede schijf van box 2 tijdelijk verlagen. Tussen 2027 en 2030 daalt het tarief met 1,8 procentpunt naar 29,2%.

Met deze verlaging hoopt het kabinet dat directeur-grootaandeelhouders vaker dividend uitkeren. De extra belastingopbrengsten moeten bijdragen aan de dekking van de wijzigingen in box 3 en andere fiscale maatregelen.

Tarieven box 2

Tip! Heb je een fiscale partner? Dan worden de schijfgrenzen verdubbeld. Daardoor loopt de eerste schijf van 24,5% in 2026 gezamenlijk tot € 137.686 en in 2027 tot € 139.214.

Lenen bij de eigen bv: grens daalt naar € 100.000

Een andere voorgestelde maatregel is de verlaging van de huidige grens van € 500.000 voor excessief lenen bij de eigen bv.

Vanaf 2027 wordt deze grens jaarlijks met € 80.000 verlaagd. De afbouw ziet er als volgt uit:

• Eind 2027: € 420.000
• Eind 2028: € 340.000
• Eind 2029: € 260.000
• Eind 2030: € 180.000
• Eind 2031: € 100.000

Let op! De bestaande uitzondering voor eigenwoningschulden bij de eigen bv blijft bestaan. Deze schulden tellen ook na 2027 niet mee voor de beoordeling van excessief lenen.

Wijzigingen in box 1

Het kabinet wil werken aantrekkelijker maken en kiest daarbij niet voor een verdere verhoging van de arbeidskorting.

De arbeidskorting wordt daarom verhoogd met € 133, waar eerder werd uitgegaan van een verhoging van € 173.

Daar staat tegenover dat de grens voor het toptarief van 49,5% wordt verhoogd. In plaats van een inkomen van € 78.426 begint het hoogste tarief in 2027 pas vanaf € 80.578.

Door deze verhoging wordt ook de algemene heffingskorting minder snel afgebouwd.

Hervormingen WW en WIA gaan voorlopig niet door

De eerder aangekondigde hervormingen van de WW, de tegemoetkoming arbeidsongeschikten en de WIA (IVA) worden voorlopig geschrapt uit de begroting van Sociale Zaken en Werkgelegenheid.

Het kabinet wil eerst samen met werkgevers en werknemers tot een sociaal akkoord komen waarin de benodigde hervormingen worden uitgewerkt.

Omdat deze maatregelen niet doorgaan, worden de financiële gevolgen verdeeld over andere ministeries. Defensie, Justitie en Veiligheid, het Mobiliteitsfonds en het Deltafonds blijven daarbij buiten schot.

Voorstellen nog niet definitief

De wijzigingen voor box 1, box 2 en box 3 worden opgenomen in een novelle. Deze moet vóór 31 december 2026 zowel door de Tweede Kamer als de Eerste Kamer zijn aangenomen.

Het kabinet noemt dit zelf een ambitieus tijdpad. Of alle voorstellen daadwerkelijk worden ingevoerd, zal daarom de komende periode moeten blijken.