Waarschijnlijk meer btw bij overdracht auto tegen lagere prijs
Wanneer een bv een auto overdraagt aan de dga voor een lagere prijs dan de marktwaarde, rijst de vraag: waarover moet btw worden afgedragen? Over de lagere overeengekomen prijs, of over de werkelijke waarde van de auto?
Voor de inkomstenbelasting en dividendbelasting staat vast dat de werkelijke waarde bepalend is. Bij btw is dat minder duidelijk. In diverse recente rechtszaken stonden bv’s tegenover de Belastingdienst vanwege naheffingsaanslagen: de Belastingdienst vond dat btw moest worden berekend over de marktwaarde, terwijl de bv’s btw over de lagere verkoopprijs berekenden. De uitspraken liepen uiteen — tot nu toe.
Advocaat-generaal (A-G) Ettema adviseert de Hoge Raad nu om in alle zaken btw te heffen over de werkelijke waarde.
Casus: overdracht van auto’s tegen lage prijzen
Voorbeeld 1 | Gerechtshof Amsterdam
Een dga koopt een auto van zijn bv voor € 15.000, terwijl de marktwaarde € 75.000 is. Voor het verschil (€ 60.000) wordt voor de dividendbelasting een verkapt dividend in aanmerking genomen.
De bv berekent btw over € 15.000, maar krijgt een naheffingsaanslag voor het meerdere.
Het hof Amsterdam oordeelt dat sprake is van misbruik van recht. De lage vergoeding had volgens het hof geen zakelijke reden; het belastingvoordeel was het doorslaggevende motief.
Voorbeelden 2 tot en met 4 | Gerechtshof 's-Hertogenbosch
In drie andere zaken verkoopt een bv auto’s na 2,5 tot 5 jaar voor bedragen rond de € 2.600, terwijl de werkelijke waarden variëren tussen € 25.016 en € 34.040.
Ook hier wordt een verkapt dividend toegepast, maar het hof ’s‑Hertogenbosch vindt géén misbruik van recht. De Belastingdienst kon niet aantonen dat btw-besparing het hoofddoel was.
Wanneer is sprake van misbruik van recht?
Misbruik van recht wordt aangenomen wanneer:
- In strijd met doel en strekking van de wet een belastingvoordeel wordt behaald, én
- Dit belastingvoordeel het wezenlijke (doorslaggevende) doel van de transactie is.
Let op! De belastingdienst draagt de bewijslast.
Oordeel van de A-G: tóch misbruik van recht
De A-G adviseert de Hoge Raad in alle zaken om btw te berekenen over de werkelijke waarde van de auto.
Belangrijkste punten uit het advies
- Een abnormaal lage vergoeding kan wijzen op misbruik van recht.
- Daarvan is al snel sprake als de vergoeding lager is dan de marktwaarde, tenzij er een economische verklaring voor is.
- In alle vier de zaken ziet de A-G geen overtuigende economische redenen voor de lage verkoopprijzen.
Wat betekent dit voor de praktijk?
Het is waarschijnlijk dat de Hoge Raad zal oordelen dat btw moet worden berekend over de werkelijke waarde bij overdracht aan een dga. Máár, het is niet zeker of de Hoge Raad het advies volgt, omdat de feiten per zaak verschillen.
Tip! Wees voorzichtig met overdrachten tegen lage prijzen aan dga's en documenteer zakelijke motieven goed.
Neem contact op met onze expert.
Neem contact op