Mogelijkheid tot andere partnerverdeling na rechtsherstel box 3

Het Kerstarrest

In 2021 bepaalde de Hoge Raad in het bekende Kerstarrest dat de forfaitaire box 3-heffing vanaf 2017 in strijd is met het Europees recht. De Hoge Raad bood rechtsherstel door uit te gaan van het werkelijke rendement. Alle bezwaren die meeliepen in de massaalbezwaarprocedure werden op 4 februari 2022 collectief gegrond verklaard. Daardoor stonden al die aanslagen vanaf dat moment onherroepelijk vast en kon je niet meer in beroep bij de rechtbank.

Andere verdeling van box 3-inkomen met je fiscale partner

Als fiscale partners mogen jullie zelf bepalen hoe jullie het box 3-inkomen in de aangifte verdelen. In de wet staat dat je deze verdeling alleen kunt wijzigen zolang de aanslagen nog niet onherroepelijk vaststaan. Omdat de aanslagen uit de massaalbezwaarprocedure op 4 februari 2022 definitief werden, kun je op basis van de wet ná die datum geen wijzigingen meer aanbrengen.

Toch stuurde de Belastingdienst pas ná 4 februari 2022 de nieuwe berekeningen op waarin het rechtsherstel is verwerkt. In sommige gevallen bleek dat een andere verdeling gunstiger zou zijn geweest. De Belastingdienst weigert echter aanpassingen, omdat de aanslagen formeel al vaststonden.

Vragen van de rechtbank aan de Hoge Raad

De Rechtbank Den Haag twijfelt aan dit strikte standpunt. Op 4 februari 2022 wist je namelijk nog niet wat de collectieve uitspraak precies zou betekenen voor jouw persoonlijke box 3-situatie. De aangepaste berekeningen kwamen immers pas later.

Daarom heeft de rechtbank de volgende vragen gesteld aan de Hoge Raad:

1. Mag je de verdeling van het box 3-inkomen nog wijzigen als je aanslag onherroepelijk vaststaat na een collectieve uitspraak, terwijl de gevolgen daarvan voor jou persoonlijk nog niet bekend waren?

2. Zo ja, tot wanneer mogen fiscale partners dan een wijzigingsverzoek indienen?

Advies van de AG

AG Koopman adviseert de Hoge Raad om in deze situatie wél toe te staan dat fiscale partners de verdeling aanpassen. Volgens de AG moet een wijzigingsverzoek mogelijk zijn tot zes weken na de beschikking waarin het rechtsherstel is opgenomen. Nu is het wachten op het definitieve oordeel van de Hoge Raad.

Let op! Is in jouw situatie een andere verdeling van het box 3-inkomen gunstiger? Dien dan zo snel mogelijk een verzoek in – bij voorkeur binnen zes weken na de beschikking waarin het rechtsherstel is verwerkt – samen met je fiscale partner. De Belastingdienst kan mogelijk alsnog aan zo’n verzoek tegemoetkomen, afhankelijk van wat de Hoge Raad uiteindelijk beslist.