Kan jouw bv de kosten van een sportschool en personal trainer onbelast vergoeden?
Veel dga’s vragen zich af of hun bv de kosten van een sportschoolabonnement of personal trainer onbelast kan vergoeden. Een recente uitspraak van de rechtbank lijkt daarvoor mogelijkheden te bieden. Toch is voorzichtigheid geboden, zeker sinds de regels rondom arbovoorzieningen in 2022 zijn aangescherpt.
Wat betekent deze uitspraak precies en wanneer kun je als dga nog gebruikmaken van een onbelaste vergoeding?
Wat speelde er in de rechtszaak?
In de betreffende zaak betaalde een bv de kosten van een sportschool en personal trainer voor haar dga. De bv stelde dat deze kosten onder de gerichte vrijstelling voor arbovoorzieningen vielen, omdat zij hiermee investeerde in de gezondheid van haar werknemers.
De rechtbank ging hierin mee en oordeelde dat de vergoeding in deze specifieke situatie onbelast kon plaatsvinden.
Let op! Partner viel buiten de regeling. De bv vergoedde ook de kosten van de partner van de dga. Omdat de partner geen werknemer van de bv was, oordeelde de rechtbank dat hiervoor geen gerichte vrijstelling kon worden toegepast.
De discussie over de gebruikelijkheidstoets
De Belastingdienst vond dat het vergoeden van een sportschool en personal trainer ongebruikelijk was. Volgens de fiscus kon de gerichte vrijstelling daarom niet worden gebruikt.
De rechtbank dacht daar anders over. Omdat de Belastingdienst onvoldoende kon aantonen dat dergelijke vergoedingen ongebruikelijk zijn, werd het standpunt afgewezen.
Belangrijk! Deze uitspraak betekent niet automatisch dat iedere vergoeding voor een sportschool of personal trainer gebruikelijk is. De rechtbank heeft uitsluitend geoordeeld over de specifieke feiten van deze zaak. Elke situatie moet afzonderlijk worden beoordeeld.
Kun jij als dga nu alles onbelast laten vergoeden?
Nee. Hoewel de uitspraak gunstig lijkt, zijn er twee belangrijke kanttekeningen:
- Het is niet zeker of de Belastingdienst de uitspraak definitief accepteert.
- De zaak had betrekking op jaren vóór 2022, terwijl de regelgeving inmiddels is gewijzigd.
Daardoor kun je deze uitspraak niet één-op-één toepassen op de huidige situatie.
Wat is er veranderd sinds 2022?
Tot en met 2021 gold een ruimere regeling voor arbovoorzieningen.
Een voorziening kwam toen in aanmerking voor de gerichte vrijstelling wanneer deze rechtstreeks voortvloeide uit het arbobeleid van de werkgever op basis van de Arbowet.
Sinds 2022 zijn de regels strenger geworden.
De gerichte vrijstelling geldt nu alleen nog voor voorzieningen die direct samenhangen met een wettelijke verplichting van de werkgever op grond van de Arbowet.
Niet-verplichte arbovoorzieningen vallen daardoor in principe buiten de vrijstelling.
Vallen een sportschool en personal trainer onder de arbovrijstelling?
Dat hangt af van de omstandigheden. De belangrijkste vraag is of het aanbieden van een sportschoolabonnement of personal trainer een verplichte arbovoorziening is op basis van de Arbowet.
In de meeste situaties zal dat lastig te onderbouwen zijn.
De Belastingdienst heeft namelijk aangegeven dat voorzieningen die vooral gericht zijn op het bevorderen van de algemene gezondheid van werknemers doorgaans niet onder de arbovrijstelling vallen.
Denk daarbij aan:
- Sportschoolabonnementen
- Fitnessprogramma's
- Personal training
- Algemene gezondheidsbegeleiding
Hierdoor is de kans groot dat de Belastingdienst een onbelaste vergoeding van deze kosten vanaf 2022 afwijst.
Wanneer kan het mogelijk toch?
Er zijn uitzonderingen denkbaar. Volgens de Belastingdienst kan een voorziening die gericht is op de algemene gezondheid in een individueel geval toch kwalificeren als verplichte arbovoorziening.
Daarvoor moet onder meer sprake zijn van:
- Een concreet gezondheidsrisico dat verband houdt met de werkzaamheden.
- Een verplichting voor de werkgever om maatregelen te treffen.
- Een directe relatie tussen de voorziening en het beperken van dat arbeidsgerelateerde risico.
Of hiervan sprake is, verschilt per situatie.
Wat betekent dit voor jou als dga?
Wil je de kosten van een sportschool of personal trainer via de bv laten lopen? Dan kun je niet automatisch uitgaan van een onbelaste vergoeding.
Sinds 2022 kijkt de Belastingdienst veel kritischer naar de toepassing van de arbovrijstelling. In de meeste gevallen zullen sportschoolkosten en personal training worden gezien als voorzieningen die de algemene gezondheid bevorderen en daardoor belast zijn.
Alleen wanneer er een duidelijke arbeidsgerelateerde noodzaak bestaat en aan alle voorwaarden uit de Arbowet wordt voldaan, kan een uitzondering mogelijk zijn.