Kan partnerverdeling in box 3 nog aangepast worden na rechtsherstel?
Fiscale partners kunnen in hun aangifte inkomstenbelasting het vermogen in box 3 onderling verdelen. Maar, kan deze verdeling nog gewijzigd worden nadat de Belastingdienst rechtsherstel heeft toegepast? Rechtbank Den Haag heeft hierover prejudiciële vragen gesteld aan de Hoge Raad. De uitkomst is van belang voor veel belastingplichtigen die onder de massaalbezwaarprocedure vallen.
Achtergrond: rechtsherstel box 3
Op 24 december 2021 oordeelde de Hoge Raad dat de forfaitaire vermogensrendementsheffing in box 3 vanaf 2017 in strijd is met het Europees recht. In reactie daarop werd in 2022 rechtsherstel geboden, waarbij werd aangesloten bij het werkelijke rendement.
Voor belastingjaren vanaf 2017 gold een massaalbezwaarprocedure. Op 4 februari 2022 verklaarde de Belastingdienst de bezwaren collectief gegrond. Hierdoor stonden de aanslagen volgens de wet onherroepelijk vast. Juridisch gezien is dan geen bezwaar of beroep meer mogelijk.
Probleem: partnerverdeling wijzigen ná rechtsherstel
Fiscale partners kunnen het box 3-inkomen in hun aangifte verdelen zoals ze willen, bijvoorbeeld voor belastingvoordeel. In principe kan deze verdeling alleen worden aangepast zolang de aanslag nog niet onherroepelijk vaststaat.
In dit geval kwamen de aanslagen op 4 februari 2022 onherroepelijk vast te staan. Maar de herrekende box 3-bedragen op basis van het rechtsherstel werden pas ná die datum door de Belastingdienst verstrekt. Dat betekent dat veel fiscale partners pas later zagen dat een andere verdeling voordeliger zou zijn geweest, maar juridisch gezien hun verdeling niet meer mochten wijzigen.
Vragen aan de Hoge Raad
De Rechtbank Den Haag zet vraagtekens bij het standpunt van de Belastingdienst. Volgens de rechtbank stonden de inhoudelijke gevolgen van de rechtsherstelbesluiten op 4 februari 2022 nog niet vast, waardoor de situatie juridisch niet zo zwart-wit is.
Daarom zijn er twee prejudiciële vragen voorgelegd aan de Hoge Raad:
- Kan de partnerverdeling van box 3-inkomen nog worden aangepast als de aanslag onherroepelijk vaststaat, maar de gevolgen van het rechtsherstel op dat moment nog niet bekend waren?
- Zo ja, tot wanneer mogen fiscale partners dan een wijzigingsverzoek indienen?
Wat kun je nu doen?
Ben jij fiscale partner en lijkt het achteraf beter om het box 3-inkomen anders te verdelen? Dan is het raadzaam om zo snel mogelijk een verzoek tot wijziging in te dienen bij de Belastingdienst. Ook al is de uitkomst nog onzeker, je voorkomt daarmee mogelijk dat je rechten vervallen.
Belangrijk! Twijfel je of je in aanmerking komt voor een herverdeling van box 3-inkomen? Onze belastingadviseurs helpen je graag om de mogelijkheden in jouw situatie te bekijken en tijdig actie te ondernemen.
Neem contact op met onze expert.
Neem contact op