Pas op bij liquidatie van een bv met een stamrecht
Heeft u in het verleden een ontslagvergoeding belastingvrij ondergebracht in een bv via de zogeheten stamrechtvrijstelling? Dan is het belangrijk te weten dat het liquideren van deze bv kan leiden tot belastingheffing. De Belastingdienst kan een liquidatie namelijk aanmerken als afkoop van het stamrecht.
Wat is een stamrecht-bv?
Tot en met 2013 konden werknemers die een ontslagvergoeding ontvingen deze belastingvrij inbrengen in een eigen bv. De ontslagvergoeding werd dan omgezet in een stamrecht: een recht op periodieke uitkeringen die uiterlijk moesten ingaan in het jaar waarin men de pensioengerechtigde leeftijd bereikte.
Wanneer aan alle voorwaarden werd voldaan, bleef de ontslagvergoeding op dat moment vrijgesteld van belasting. De latere uitkeringen uit het stamrecht waren echter wél belast in box 1.
Afschaffing van de stamrechtvrijstelling
Per 1 januari 2014 is de stamrechtvrijstelling afgeschaft. Voor bestaande stamrechten bleef een overgangsregeling gelden:
bestaande stamrechten mochten blijven bestaan en de uitkeringen bleven belast zoals voorheen.
Belangrijk om te weten: de afschaffing betekent niet dat een bv met een stamrecht zonder gevolgen kan worden opgeheven of geliquideerd. Zodra de bv wordt opgeheven, kan de Belastingdienst dit beschouwen als een afkoop van het stamrecht, met directe belastingheffing tot gevolg.
Liquidatie kan leiden tot afkoop
Een recente zaak laat zien wat de gevolgen kunnen zijn.
Een dga had in 2009 zijn ontslagvergoeding via de stamrechtvrijstelling in een bv gestort. In 2020 besloot hij de bv te liquideren.
De Belastingdienst stelde dat door de liquidatie het stamrecht feitelijk was afgekocht, omdat er geen vermogen meer aanwezig was om toekomstige uitkeringen te doen. De fiscus legde daarom een navorderingsaanslag op over het bedrag dat in de bv aanwezig was bij liquidatie — in dit geval €164.073.
De dga ging in bezwaar, maar de rechtbank gaf de Belastingdienst gelijk: de liquidatie betekende inderdaad een afkoop van het stamrecht.
Wat betekent dit voor u?
Ook in 2025 bestaan er nog veel bv’s met een oud stamrecht uit ontslagvergoedingen van vóór 2014. Heeft u zo’n stamrecht-bv, dan is het cruciaal om rekening te houden met de latente belastingclaim die daarop rust.
💡 Advies:
Overweeg goed voordat u uw stamrecht-bv liquideert of vermogen onttrekt. Een verkeerde stap kan leiden tot een forse belastingaanslag.
Raadpleeg daarom altijd een fiscaal adviseur voordat u actie onderneemt.
Neem contact op met onze expert.
Neem contact op