Header OverviewPage
Kennisbank - Box-3

Hoge Raad vult werkelijke rendement onroerende zaken box 3 verder in

Op 20 december 2024 heeft de Hoge Raad verduidelijkingen gegeven over hoe het werkelijke rendement van onroerende zaken in box 3 vanaf het jaar 2017 berekend moet worden. Dit bouwt voort op eerdere arresten, waaronder die van 6 juni, 14 juni en 2 augustus 2024.

Case

Werkelijk rendement in box 3

Volgens de Hoge Raad moet in box 3 het werkelijke rendement worden gebruikt als dit lager is dan het forfaitaire rendement. Het werkelijke rendement omvat zowel gerealiseerde als ongerealiseerde opbrengsten van het volledige vermogen in box 3, exclusief het heffingsvrije vermogen.

Belangrijke aspecten:

  • Nominaal rendement: Inflatie mag niet worden meegenomen.
  • Kosten: Aftrek van kosten is niet toegestaan, behalve rente over schulden in box 3.
  • WOZ-waarden: De waardeverandering van onroerende zaken wordt berekend op basis van de WOZ-waarden aan het begin en einde van het jaar.

Nieuwe aanwijzingen voor onroerende zaken

Waardeverandering van woningen

Voor woningen in box 3, zoals vakantiewoningen, moet je de ongerealiseerde waardeverandering berekenen op basis van de WOZ-waarden van het jaar en het daaropvolgende jaar. Voor de belastingheffing in 2024 geldt dus het verschil tussen de WOZ-waarde van 2024 en 2025.

Rendement bij verkoop of aankoop

Als een woning in de loop van het jaar wordt verkocht of gekocht, moet de waardeverandering tijdsevenredig worden verdeeld tussen de koper en verkoper. Verkoop je bijvoorbeeld op 1 juli 2024 een woning met een waardestijging van € 40.000, dan geldt een gerealiseerde stijging van € 20.000 voor jou en € 20.000 voor de koper.

Let op! Het verschil tussen de verkoopprijs en de WOZ-waarde heeft geen invloed op het werkelijke rendement in box 3.

Waardevermeerdering door verbetering of uitbreiding

De Hoge Raad heeft bepaald dat waardevermeerdering van een woning door kosten voor verbetering of uitbreiding niet meetelt als werkelijke opbrengst in box 3. Dit in tegenstelling tot onderhoudskosten, die al niet aftrekbaar waren.

Belangrijk! Om deze waardevermeerdering buiten beschouwing te laten, is vaak een andere WOZ-beschikking dan de reguliere nodig.

Geen voordeel bij eigen gebruik

Het voordeel van eigen gebruik van een onroerende zaak wordt op nul gesteld bij de berekening van het werkelijke rendement.

Box 3-stelsel vanaf 2028

De huidige rekenmethodiek van de Hoge Raad staat los van het nieuwe box 3-stelsel dat de wetgever heeft aangekondigd. Dit stelsel zal naar verwachting niet eerder dan in 2028 worden ingevoerd. De invulling daarvan kan afwijken van de huidige richtlijnen. 

2cfa2e8d8763880164d9aef19c255d38
Een vraag voor Johan Koolen?

Neem contact op met onze expert.

Neem contact op