Geld gestald bij dga valt onder Wet 'Excessief lenen'

Wat is de Wet 'Excessief lenen'?

De Wet excessief lenen is ingevoerd om belastinguitstel door hoge leningen van dga’s bij hun bv te beperken. Zodra de schuld aan de eigen bv boven de € 500.000 uitkomt, wordt het meerdere aangemerkt als inkomen in box 2 en belast tegen het toepasselijke tarief.

Let op! Ook schulden van partners, kinderen of ouders aan de bv('s) van de dga kunnen meetellen voor deze grens.

Wat is gestald geld en waarom gebeurt het?

In de praktijk komt het regelmatig voor dat een bv gelden ‘stalt’ bij een dga. Dit houdt in dat geld van de bv tijdelijk op naam van de dga wordt gezet, bijvoorbeeld om:

• Een hogere rentevergoeding te verkrijgen

• Optimaal gebruik te maken van het depositogarantiestelsel, waarbij per bank tot € 100.000 is gegarandeerd bij faillissement

Bij het stallen van deze gelden behoudt de bv meestal de economische eigendom, terwijl de juridische eigendom bij de dga ligt.

Standpunt van de Belastingdienst: gestald geld is lening

De Belastingdienst heeft recent bevestigd dat gestald geld bij een dga wordt aangemerkt als een lening, ook als de economische eigendom bij de bv blijft. Omdat het geld op de bankrekening van de dga is gestort, telt dit mee voor de grens van € 500.000 uit de Wet excessief lenen.

Ook zonder economisch eigendom telt het mee

Het maakt volgens de Belastingdienst niet uit of de dga de economische eigendom heeft. De enkele storting op diens rekening is voldoende om het bedrag aan te merken als schuld. Komt hierdoor het totaal van de leningen boven de grens, dan is belasting verschuldigd over het meerdere.

Conclusie

Dga's doen er goed aan om ook gestalde gelden bij zichzelf mee te rekenen in het totaal aan schulden aan hun bv. Zo voorkomen zij onverwachte belastingheffing onder de Wet 'Excessief lenen'.