Geld ophalen voor jouw vereniging met een fiscaal aantrekkelijk obligatieplan
Moet jouw vereniging investeren in nieuwe accommodaties, sportfaciliteiten of een renovatie? Dan kan een obligatieplan een interessante manier zijn om financiering op te halen bij leden. De Belastingdienst heeft onlangs bevestigd dat zo’n constructie onder voorwaarden fiscaal aantrekkelijk kan zijn voor zowel de vereniging als haar leden.
Maar hoe werkt zo’n obligatieplan precies en wanneer komt een periodieke schenking in aanmerking voor belastingaftrek?
Wat is een obligatieplan?
Bij een obligatieplan lenen leden geld uit aan de vereniging via een obligatielening. De vereniging gebruikt dit geld bijvoorbeeld voor de aanleg van nieuwe sportfaciliteiten, een clubhuis of andere investeringen.
In de voorgelegde situatie werkte het plan als volgt:
- Een lid verstrekt een lening aan de vereniging via een obligatie.
- De vereniging lost deze lening in een vooraf bepaalde periode af.
- Over de lening ontvangt het lid een zakelijke rente.
- Tegelijkertijd legt het lid in een schenkingsakte vast dat gedurende minimaal vijf jaar jaarlijks een vast bedrag aan de vereniging wordt geschonken.
- De vereniging verrekent de rente en aflossing op de obligatie met deze periodieke schenking.
- Het verstrekken van de obligatielening en de schenking zijn onlosmakelijk met elkaar verbonden.
Hierdoor krijgt de vereniging direct beschikking over financiële middelen, terwijl het lid mogelijk gebruik kan maken van de fiscale voordelen van een periodieke gift.
Wanneer is een periodieke gift aftrekbaar?
De centrale vraag aan de Belastingdienst was of de jaarlijkse schenking binnen deze constructie aftrekbaar is als periodieke gift.
Het antwoord luidde: ja, mits sprake is van een reële geldlening tegen een zakelijke rente en daarnaast wordt voldaan aan alle voorwaarden voor periodieke giftenaftrek.
Dat betekent dat leden onder voorwaarden hun periodieke schenking kunnen aftrekken in de aangifte inkomstenbelasting.
Aan welke voorwaarden moet de vereniging voldoen?
Niet iedere vereniging komt automatisch in aanmerking voor de regeling.
Voor aftrekbare periodieke giften moet de vereniging:
- Volledige rechtsbevoegdheid hebben.
- Minimaal 25 leden tellen.
- Niet onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting of hiervoor zijn vrijgesteld.
Voldoet jouw vereniging niet aan deze voorwaarden? Dan kan de fiscale behandeling anders uitpakken.
Wat verstaat de Belastingdienst onder een reële geldlening?
Een belangrijk onderdeel van de beoordeling is de vraag of daadwerkelijk sprake is van een echte lening.
Volgens de Belastingdienst moet hiervoor in ieder geval worden voldaan aan de volgende voorwaarden:
1. Het geld moet daadwerkelijk worden overgemaakt
Het lid moet het leenbedrag daadwerkelijk aan de vereniging betalen. Een lening die alleen op papier bestaat, voldoet niet.
2. De looptijd moet zijn vastgelegd
In de overeenkomst moet duidelijk staan hoe lang de lening loopt en op welke wijze wordt afgelost.
3. Er moet een terugbetalingsverplichting zijn
De vereniging moet verplicht zijn de lening terug te betalen.
4. De vereniging moet kunnen terugbetalen
De vereniging moet voldoende financiële mogelijkheden hebben om aan de aflossingsverplichtingen te voldoen.
Juist dit laatste punt kan in de praktijk voor discussie zorgen.
Wat is een zakelijke rente?
De Belastingdienst geeft aan dat een vast rentepercentage niet vooraf voor iedere situatie kan worden vastgesteld.
De hoogte van de rente hangt af van factoren zoals:
- De looptijd van de lening.
- De financiële positie van de vereniging.
- Het risico dat de geldverstrekker loopt.
Als richtlijn noemt de Belastingdienst wel de rente op Nederlandse staatsobligaties met een vergelijkbare looptijd, verhoogd met een beperkte risico-opslag.
Hierdoor ontstaat een rentevergoeding die aansluit bij marktconforme voorwaarden.
Waarom is dit interessant voor verenigingen?
Een obligatieplan kan meerdere voordelen bieden.
Voor de vereniging
- Direct financiële middelen beschikbaar voor investeringen
- Minder afhankelijk van bancaire financiering
- Financiering binnen de eigen ledenkring
- Mogelijk aantrekkelijker dan contributieverhogingen
Voor leden
- Mogelijkheid om de vereniging financieel te ondersteunen
- Ontvangst van rente over de lening
- Mogelijke fiscale aftrek van de periodieke schenking
- Transparante en gestructureerde financieringsvorm
Daardoor kan een obligatieplan een interessant alternatief zijn voor traditionele fondsenwerving.
Let op! Niet elk obligatieplan voldoet automatisch
De goedkeuring van de Belastingdienst betekent niet dat iedere vereniging zonder meer gebruik kan maken van deze constructie.
In de praktijk kunnen vragen ontstaan over:
- De daadwerkelijke terugbetalingscapaciteit van de vereniging.
- De zakelijkheid van de overeengekomen rente.
- De inrichting van de schenkingsakte.
- De samenhang tussen lening en schenking.
- De overige voorwaarden voor periodieke giftenaftrek.
Een onjuiste opzet kan ertoe leiden dat de aftrek wordt geweigerd.
Een vraag voor Anouk van den Bersselaar?
Neem contact op met onze expert.
Neem contact op
Gerelateerde artikelen