Andere partnerverdeling box 3 na rechtsherstel tóch toegestaan

Het kerstarrest en het rechtsherstel

In het zogenoemde kerstarrest oordeelde de Hoge Raad in 2021 dat de forfaitaire box 3‑heffing vanaf 2017 in strijd is met het Europees recht. In die zaak werd rechtsherstel geboden door uit te gaan van het werkelijke rendement.
Alle bezwaren die meeliepen in de massaalbezwaarprocedure werden vervolgens op 4 februari 2022 collectief gegrond verklaard. Daardoor kwamen deze aanslagen direct onherroepelijk vast te staan. Een gang naar de rechter was daarna niet meer mogelijk.

Verdeling box 3-inkomen tussen fiscale partners

Fiscale partners mogen hun box 3‑inkomen onderling verdelen in de aangifte. In de wet staat dat deze verdeling nog aangepast kan worden tot het moment waarop beide aanslagen onherroepelijk vaststaan.
Omdat de aanslagen uit de massaalbezwaarprocedure al op 4 februari 2022 onherroepelijk vaststonden, vond de Belastingdienst dat een andere verdeling daarna niet meer mogelijk was.
Dat wringt, omdat:

• de Belastingdienst pas na 4 februari 2022 nieuwe berekeningen stuurde;
• het rechtsherstel leidde tot een lager box 3‑inkomen;
• een andere verdeling tussen partners in sommige situaties gunstiger zou zijn.

Toch weigerde de Belastingdienst deze aangepaste verdeling toe te staan.

Oordeel van de Hoge Raad

Op 27 maart 2026 heeft de Hoge Raad duidelijkheid gegeven naar aanleiding van vragen van de rechtbank Den Haag. Het oordeel: een andere verdeling van het box 3‑inkomen is in deze situatie wél toegestaan. Volgens de Hoge Raad mogen belastingplichtigen en hun fiscale partner alsnog kiezen voor een andere verdeling, na het rechtsherstel.
 

Daar zit wel een belangrijke beperking aan:

• de nieuwe verdeling moet worden doorgegeven binnen zes weken na de beschikking waarin de Belastingdienst de aanslag heeft verminderd vanwege het rechtsherstel.

Voorbeeld uit de praktijk

• Op 4 februari 2022 deed de Belastingdienst de collectieve uitspraak op bezwaar.
• De aanslag inkomstenbelasting 2019 werd vervolgens op 20 juli 2022 verminderd vanwege het rechtsherstel.

In dat geval konden u en uw fiscale partner nog tot zes weken na 20 juli 2022 verzoeken om een andere verdeling van het box 3‑inkomen.

Wat betekent dit voor u?

Heeft u na het rechtsherstel in box 3 mogelijk een ongunstige partnerverdeling toegepast? Dan biedt deze uitspraak ruimte om dit alsnog te corrigeren, mits u binnen de gestelde termijn hebt gehandeld of nog kunt handelen.