Uitleg over de €2.400-grens binnen de WKR (2025)

Wat houdt de gebruikelijkheidstoets binnen de WKR in?

In principe is alles wat een werkgever aan een werknemer vergoedt, verstrekt of ter beschikking stelt belast loon. Binnen de WKR mag een werkgever bepaalde vergoedingen aanwijzen als eindheffingsloon, waarvoor hij (binnen de vrije ruimte) geen belasting betaalt.

Let op! De gebruikelijkheidstoets bepaalt dat deze vergoedingen niet meer dan 30% mogen afwijken van wat gebruikelijk is in vergelijkbare omstandigheden. Anders mag de werkgever deze niet als eindheffingsloon aanwijzen.

Wat is de doelmatigheidsgrens van €2.400?

De Belastingdienst hanteert een praktische grens: tot een bedrag van €2.400 per werknemer per jaar beschouwt zij vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen automatisch als gebruikelijk. Dit heet ook wel de "veilige haven". Tot dit bedrag treedt de Belastingdienst niet handhavend op. 

Tip! Je mag dus bijvoorbeeld een bonus of eindejaarsuitkering tot €2.400 aanwijzen als eindheffingsloon, ongeacht het soort beloning.

Wat telt wel en wat telt niet mee voor de €2.400 grens?

Niet alles wat je aanmerkt als eindheffingsloon telt mee voor de grens van €2.400. 

Telt niet mee: 

• Vergoedingen met gerichte vrijstellingen, zoals reiskostenvergoedingen tot €0,23 per km.
• Vergoedingen waarvan de gebruikelijkheid is afgestemd met de Belastingdienst, zoals een fietsregeling.

Telt wel mee: 

• Vergoedingen zonder vrijstelling of voorafgaande goedkeuring, zoals bonussen of cadeaubonnen.

Praktisch voorbeeld

Een werkgever geeft: 

• Reiskostenvergoeding van €1.500 (gericht vrijgesteld)
• Fietsregeling van €2.000 (afgestemd met Belastingdienst)
• Eindejaarsuitkering van €2.400

De eindejaarsuitkering valt volledig binnen de €2.400-grens. De andere vergoedingen tellen niet mee, omdat deze of vrijgesteld zijn, of als gebruikelijk zijn geaccepteerd.

Wat als je boven de €2.400-grens uitkomt?

Wordt er méér dan €2.400 per werknemer als eindheffingsloon aangewezen? Dan: 

• Geldt voor de eerste €2.400 de veilige haven
• Wordt het bedrag daarboven getoetst op gebruikelijkheid 

Voorbeeld! Een werkgever wijst een bonus van €4.000 aan als eindheffingsloon. De eerste €2.400 valt onder de veilige haven. De resterende €1.600 kan de Belastingdienst aanmerken als ongebruikelijk, waardoor het mogelijk als belast loon bij de werknemer wordt behandeld.

Belangrijke aandachtspunten

• De €2.400 grens is een praktisch handhavingscriterium, geen wettelijke vrijstelling.
• Boven de grens loop je het risico dat de Belastingdienst de aanwijzing corrigeert.
• Maak afspraken of stem vooraf af met de Belastingdienst bij twijfelgevallen.

Wil je optimaal gebruik maken van de WKR en tegelijkertijd fiscale risico's vermijden? Zorg dan dat je vergoedingen en beloningen goed documenteert en laat deze bij twijfel toetsen op gebruikelijkheid. Neem bij vragen contact op met een loonheffingsspecialist.