Wijziging btw-behandeling nutsvoorzieningen en servicekosten per 1 januari 2025

Huidige btw-regels

De verhuur van onroerende zaken is in principe vrijgesteld van btw. Bij bedrijfsruimten kan onder voorwaarden worden gekozen voor btw-belaste verhuur als de huurder het pand voor minimaal 90% gebruikt voor btw-belaste prestaties. Voor woningen bestaat deze optie niet.

De vergoeding voor nutsvoorzieningen en servicekosten volgt doorgaans het btw-regime van de verhuur (btw-belast of btw-vrijgesteld). In sommige gevallen moeten deze vergoedingen echter als een afzonderlijke btw-belaste dienst worden gezien. Dit heeft gevolgen voor zowel de btw-heffing als het aftrekrecht van de verhuurder.

Gewijzigde btw-behandeling vanaf 2025

Vanaf 1 januari 2025 gelden de volgende nieuwe regels:

• Nutsvoorzieningen: als de huurder zelf zijn verbruik kan bepalen (bijvoorbeeld via een individuele meter), wordt de levering van nutsvoorzieningen als een aparte prestatie belast met btw.
• Servicediensten: als huurders gezamenlijk of individueel de dienstverlener kunnen kiezen en servicekosten apart worden gefactureerd, worden deze als afzonderlijke prestaties beschouwd en met btw belast.

Is niet aan deze voorwaarden voldaan, dan volgt de btw-behandeling van de verhuur (btw-belast of btw-vrijgesteld). Dit kan gevolgen hebben voor facturatie en het recht op aftrek van voorbelasting.

Actiepunten voor verhuurders

Verhuurders die vergoedingen voor nutsvoorzieningen of servicekosten in rekening brengen, moeten vóór 1 januari 2025 de gevolgen van deze wijziging in kaart brengen: 

• Analyseer of jouw vergoedingen afzonderlijk belast worden met btw onder de nieuwe regels.
• Beoordeel de impact op jouw aftrekrecht van btw op inkoop- en algemene kosten.
• Pas jouw administratie en facturatie tijdig aan en informeer huurders over de wijzigingen.

Door tijdig voorbereidingen te treffen, voorkom je verrassingen en blijft jouw btw-positie optimaal.