Uitbreiding OSS vanaf 2027: minder btw-registraties bij grensoverschrijdende B2C-leveringen

Uitbreiding OSS, deels al van 1 januari 2027

De One Stop Shop (OSS) wordt waarschijnlijk al per 1 januari 2027 uitgebreid. Deze uitbreiding maakt het voor ondernemers eenvoudiger om btw aan te geven bij grensoverschrijdende leveringen aan consumenten binnen de EU.

Wat is de OSS?

Lever je als in Nederland gevestigde btw-ondernemer goederen of diensten aan klanten in een ander EU-land die geen btw-aangifte doen? En moet je de btw over deze prestaties aangeven in dat andere EU-land? Dan kun je in bepaalde situaties kiezen voor de One Stop Shop (OSS).

De OSS biedt de mogelijkheid om via één loket in Nederland de btw aan te geven die je in andere EU-landen verschuldigd bent. Dit gebeurt via een kwartaalaangifte. De Belastingdienst zorgt er vervolgens voor dat de aangifte en betaling worden doorgestuurd naar de juiste buitenlandse belastingdiensten.

Uitbreiding van de OSS per 2027 en 2028

Op 26 maart 2026 is bij de Tweede Kamer het wetsvoorstel Wet implementatie Richtlijn btw in het digitale tijdperk – enkele btw-registratie ingediend. Dit wetsvoorstel voorziet in een gefaseerde uitbreiding van de OSS.

Per 1 januari 2027 wordt de OSS uitgebreid voor:

• Leveringen van elektriciteit;
• Leveringen van gas;
• Leveringen van warmte en koude (alleen B2C-leveringen).

Per 1 juli 2028 volgen aanvullende uitbreidingen, waaronder:

• B2C-montageleveringen;
• B2C-leveringen aan boord van schepen, luchtvaartuigen en treinen;
• Bepaalde binnenlandse B2C-leveringen.

Daarnaast wordt per 1 juli 2028 een nieuwe regeling geïntroduceerd voor de overbrenging van eigen goederen (de zogenoemde overbrengingsregeling).

Uitbreiding van btw-verleggingsregelingen

Als gevolg van dit wetsvoorstel wordt per 1 juli 2028 ook een aanvullende btw-verleggingsregeling ingevoerd. Hierdoor kunnen buitenlandse ondernemers die niet in Nederland zijn gevestigd en hier geen vaste inrichting of Nederlands btw-nummer hebben, de btw in meer situaties verleggen naar de Nederlandse afnemer.

Europese context: VIDA-richtlijn

De voorgestelde wetswijzigingen maken deel uit van de Europese VAT in the Digital Age-richtlijn (VIDA). Deze richtlijn kent drie hoofdonderwerpen:

1. Elektronische facturering en digitale rapportageverplichtingen (vanaf 1 juli 2030)
2. Platformfictie voor de platformeconomie (uiterlijk per 1 juli 2028)
3. Enkele btw-registratie, waaronder de uitbreiding van de OSS (gedeeltelijk vanaf 1 januari 2027 en grotendeels vanaf 1 juli 2028)

Voor dit derde onderdeel is het Nederlandse wetsvoorstel op 26 maart 2026 ingediend.

Waarom wordt de OSS uitgebreid?

De uitbreiding van de OSS is bedoeld om:

• administratieve lasten voor ondernemers te verlagen;
• meerdere btw-registraties in verschillende EU-landen te voorkomen;
• deelname aan de interne EU-markt te vereenvoudigen.

Ondernemers kunnen hierdoor voor meer B2C-leveringen volstaan met één btw-registratie in één EU-land.

Let op! Het gebruik van de OSS is niet verplicht. Een belangrijk aandachtspunt is dat via de OSS geen buitenlandse btw op kosten en investeringen in aftrek kan worden gebracht. Dit kan voor sommige ondernemers een reden zijn om toch lokale btw-aangiften te blijven doen.

Let op! Het wetsvoorstel is op dit moment nog in behandeling bij de Tweede Kamer. Na goedkeuring door de Tweede Kamer moet ook de Eerste Kamer nog instemmen.