Header OverviewPage
Kennisbank - Fiscaal advies

Gebruikelijk loon voor de dga

Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) ben je verplicht om een gebruikelijk loon te ontvangen van jouw eigen bv. Maar, wat wordt bedoeld met 'gebruikelijk loon'? Welke regels gelden en hoe stel je dit loon vast? Deze advieswijzer biedt een overzicht van de belangrijkste richtlijnen.

Case

Wat is de gebruikelijkloonregeling?

De gebruikelijkloonregeling is een wettelijke verplichting voor personen die een aanmerkelijk belang hebben in een vennootschap én werkzaamheden verrichten voor diezelfde vennootschap. Een aanmerkelijk belang betekent dat iemand minimaal 5% van de aandelen bezit, het recht heeft om 5% van de aandelen te verwerven of winstbewijzen heeft die betrekking hebben op minimaal 5% van de jaarwinst of liquidatie-uitkering.

DGA’s vallen vrijwel altijd onder deze regeling en moeten daarom een gebruikelijk loon ontvangen.

Complexiteit en aanmerkelijk belang

Het bepalen of je een aanmerkelijk belang hebt, kan soms ingewikkeld zijn. Dit kan het geval zijn als je indirect aandelen bezit via een andere vennootschap. Ook kun je aanmerkelijk belang hebben in meerdere vennootschappen. Voor advies over jouw specifieke situatie kun je contact opnemen met één van onze adviseurs.

Let op! De regeling geldt niet alleen voor een aanmerkelijk belang in een bv, maar ook voor belangen in andere lichamen, zoals coöperaties of buitenlandse vennootschappen.

Gebruikelijk loon voor familieleden

Als jouw partner, kind, kleinkind of ouder werkzaamheden verricht voor jouw bv, moeten zij een gebruikelijk loon ontvangen. Dit geldt ook als zij zelf geen aandelen in de bv bezitten.

Hoe bepaal je de hoogte van het gebruikelijk loon?

Het gebruikelijk loon moet worden vastgesteld op het hoogste bedrag van drie opties: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het loon van de meestverdienende werknemer binnen jouw bv of verbonden bv’s, of het normbedrag van € 56.000.

Een verbonden bv is een vennootschap waarmee jouw bv een directe of indirecte relatie heeft via een belang van minimaal een derde.

In 2025 blijft het normbedrag € 56.000, hetzelfde als in 2024. Dit bedrag was in voorgaande jaren aanzienlijk lager: € 51.000 in 2023, € 48.000 in 2022 en € 46.000 in 2020. Sinds 2023 is de marge van 25% bij vergelijkbare dienstbetrekkingen vervallen, wat de beoordeling strikter maakt.

Voorbeeld

Als het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking in 2025 € 62.000 bedraagt en het loon van de meestverdienende werknemer € 47.000 is, wordt jouw gebruikelijk loon vastgesteld op € 62.000, aangezien dit het hoogste bedrag is.

Afwijkingen van het gebruikelijk loon

Lager loon bij vergelijkbare dienstbetrekking

Wanneer je kunt aantonen dat het gebruikelijk loon hoger is dan gangbaar is in een vergelijkbare functie, mag je het lagere bedrag hanteren.

Bijvoorbeeld, als het loon uit een vergelijkbare dienstbetrekking € 57.000 bedraagt en het loon van de meestverdienende werknemer € 60.000, wordt het gebruikelijk loon in eerste instantie vastgesteld op € 60.000. Als je echter aannemelijk maakt dat € 57.000 het correcte loon is, mag je dit lagere bedrag gebruiken.

Lager loon voor startende ondernemingen of bij verlies

Startende ondernemingen mogen gedurende maximaal drie jaar een lager loon hanteren als zij het gebruikelijk loon niet kunnen betalen. Ook ondernemingen met structurele verliezen die de continuïteit in gevaar brengen, mogen afwijken in de norm.

Neem contact op met een adviseur om te bepalen of jouw onderneming voldoet aan de voorwaarden voor een lager loon.

Werken in deeltijd

Wanneer je in deeltijd werkt, mag je het loon berekenen op basis van jouw deeltijdpercentage. Dit geldt echter niet voor het normbedrag van € 56.000.

Als je bijvoorbeeld 50% werkt en het loon uit een vergelijkbare voltijdsdienstbetrekking € 62.000 bedraagt, dan komt jouw gebruikelijk loon in deeltijd uit op € 31.000, mits dit voldoende aannemelijk is. Hetzelfde geldt voor het loon van de meestverdienende werknemer in deeltijd.

Let op! Het normbedrag van € 56.000 alleen kan worden verlaagd als je kunt aantonen dat het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is.

Overige looncomponenten

Naast jouw reguliere loon worden ook andere looncomponenten meegeteld, zoals de bijtelling voor jouw auto van de zaak, loon in natura en individuele vergoedingen onder de werkkostenregeling.

Een voorbeeld hiervan is wanneer jouw gebruikelijk loon € 62.000 bedraagt, maar je een bijtelling van € 10.000 heeft en € 2.400 aan vergoedingen ontvangt. Jouw reguliere loon hoeft in dat geval slechts € 49.600 te bedragen.

6b6f950e8dd280311dea53b81a35771a
Een vraag voor Joop Kuijpers?

Neem contact op met onze expert.

Neem contact op