Btw-vereenvoudiging bij leveringsketens met vier partijen: EU-arrest biedt duidelijkheid

De zaak in het kort

Een Sloveense onderneming kocht goederen van een Duitse leverancier en verkocht deze direct door aan Deense afnemers. De goederen werden vanuit Duitsland naar Denemarken vervoerd en kwamen uiteindelijk bij een vierde partij terecht. De Sloveense onderneming paste de vereenvoudigde ABC-regeling toe, waardoor volgens haar geen btw in Denemarken verschuldigd was. De Sloveense belastingdienst betwistte dit, omdat de goederen niet bij de derde partij aankwamen, maar bij een vierde partij.

De kernvraag: Mag de vereenvoudigde ABC-regeling worden toegepast als de goederen niet fysiek bij de derde partij aankomen, maar bij een volgende partij in dezelfde lidstaat?

Het Gerecht van de EU oordeelde dat de regeling ruim moet worden uitgelegd. Het is niet vereist dat de goederen fysiek bij de derde partij aankomen; het volstaat dat deze partij de beschikkingsmacht krijgt. Ook als de goederen direct worden doorgeleverd aan een vierde partij, blijft de regeling van toepassing. Of de tussenhandelaar hiervan op de hoogte is, doet niet ter zake. Het doel van de regeling is het voorkomen van een btw-registratieverplichting in het land van aankomst.

Bij btw-fraude mag de lidstaat de regeling weigeren, mits de tussenhandelaar wist of had moeten weten van de fraude.

Gevolgen voor Nederland

Voor Nederlandse ondernemers is dit arrest relevant. Het bevestigt dat de vereenvoudigde ABC-regeling ook kan gelden in langere ketens, mits alle partijen correct btw-geregistreerd zijn. In Nederland geldt op basis van het beleidsbesluit over de ‘quick fixes’ dat de regeling van toepassing is als Nederland het land van partij A of B is, of als C en D in Nederland gevestigd zijn en Nederland het land van aankomst is. De staatssecretaris stelt echter als extra voorwaarde dat partij C in Nederland gevestigd moet zijn. Deze voorwaarde volgt niet uit de Europese Btw-richtlijn en lijkt strijdig met het doel van de regeling.

Wat betekent dit voor ondernemers?

Het arrest biedt duidelijkheid: fysieke levering aan partij C is niet vereist, zolang deze btw-geregistreerd is in het land van aankomst. Dit kan administratieve lasten verminderen en zorgt voor meer zekerheid bij internationale handel.

Meer weten?

Heeft u vragen over de toepassing van de vereenvoudigde ABC-regeling of advies nodig over internationale leveringsketens en btw? Neem gerust contact op met onze experts.