Anticipeer op btw-herziening voor diensten vanaf 2026

Herzieningsregeling voor roerende en onroerende goederen

Bij de huidige btw-herzieningsregeling wordt het gebruik van roerende investeringsgoederen gevolgd over een periode van vier jaar en dat van onroerende investeringsgoederen over negen jaar, beide gerekend vanaf het jaar na ingebruikname.

Wijzigt in die periode het gebruik van de goederen tussen btw-belaste en btw-vrijgestelde prestaties, dan kan dit gevolgen hebben voor de eerder in aftrek gebrachte btw.

• Wordt een goed minder gebruikt voor btw-belaste prestaties, dan kan btw terugbetaald moeten worden.

• Wordt een goed juist meer gebruikt voor btw-belaste prestaties, dan kan btw worden teruggevraagd.

Herzieningsregeling voor diensten vanaf 2026

Vanaf 2026 geldt een vergelijkbare herzieningsregeling voor diensten aan onroerende zaken met een waarde van minimaal €30.000 exclusief btw.

Deze investeringsdiensten worden gevolgd gedurende het jaar van ingebruikname plus de vier daaropvolgende jaren.
Wijzigt in deze periode het gebruik van de onroerende zaak voor btw-belaste of btw-vrijgestelde prestaties, dan wordt de btw-aftrek op de investeringsdienst herzien.

Om welke diensten gaat het?

De btw-herzieningsregeling geldt alleen voor diensten die de onroerende zaak meerjarig dienen. Voorbeelden hiervan zijn:

• vernieuwen, vergroten, herstellen of vervangen van onroerende zaken;

• onderhoudswerkzaamheden;

• sloopwerkzaamheden die onderdeel zijn van een verbouwing.

Ook materialen, installaties, machines en werktuigen die tijdens de dienst in het pand opgaan en hun zelfstandigheid verliezen, worden gezien als onderdeel van de investeringsdienst.

Grens van €30.000 exclusief btw

De regeling geldt alleen voor investeringsdiensten van minimaal €30.000 exclusief btw.
De grens wordt per dienst beoordeeld.

Voorbeeld:
Als een schilder voor €25.000 (excl. btw) de buitenkozijnen en deuren van een pand schildert en een elektricien voor €10.000 (excl. btw) werkzaamheden binnen uitvoert, is de herzieningsregeling niet van toepassing. Beide diensten blijven afzonderlijk onder de €30.000-grens.

Let op! Tijdens de parlementaire behandeling is benadrukt dat een dienst die kunstmatig wordt gesplitst in meerdere opdrachten, alsnog als één dienst wordt beschouwd voor de toepassing van de regeling.

Wat kunt u nu doen?

De nieuwe regeling geldt voor investeringsdiensten die vanaf 1 januari 2026 in gebruik worden genomen.

Worden dergelijke diensten nog vóór deze datum in gebruik genomen, dan vallen ze buiten de herzieningsregeling.

Let op!

• Als ingebruikname vóór 1 januari 2026 mogelijk is, kan dit verstandig zijn wanneer de nieuwe regeling ertoe leidt dat u eerder afgetrokken btw deels moet terugbetalen.

• Wijzigt het gebruik van uw onroerend goed echter van btw-vrijgesteld naar (deels) btw-belast, dan kan uitstel van ingebruikname juist voordelig zijn, omdat u dan recht krijgt op meer btw-aftrek.