Auto's in de fiscaliteit: wijzigingen 2026 en 2027
Op het gebied van auto's in de fiscaliteit vinden in 2026 en 2027 ingrijpende wijzigingen plaats. Deze raken werkgevers, werknemers en ondernemers met personeel. De belangrijkste maatregelen zijn de invoering van de pseudo-eindheffing voor fossiele personenauto's, de versobering van de youngtimerregeling en de afbouw van de verlaagde bijtelling voor nulemissieauto's. Deze wijzigingen worden hieronder uitgebreid toegelicht.
1. Pseudo-eindheffing fossiele personenauto's (per 1 januari 2027)
Wat verandert er?
De meest ingrijpende wijziging is de invoering van een pseudo-eindheffing van 12% per 1 januari 2027. Deze heffing geldt voor fossiele en hybride personenauto's die door een werkgever aan een werknemer ter beschikking worden gesteld en ook privé mogen worden gebruikt.
De heffing bedraagt 12% van de fiscale waarde van de auto en komt volledig voor rekening van de werkgever. Doorbelasting aan de werknemer is niet toegestaan.
Let op! Voor deze regeling wordt woon-werkverkeer aangemerkt als privégebruik.
Fiscale grondslag
- Auto jonger dan 25 jaar > 12% over de cataloguswaarde inclusief btw en bpm.
- Auto 25 jaar of ouder (youngtimer) > 12% over de waarde in het economisch verkeer (dagwaarde).
Reikwijdte en definities
De pseudo-eindheffing is van toepassing op personenauto's die vanaf of na 1 januari 2027 voor het eerst ter beschikking worden gesteld.
Van terbeschikkingstelling is sprake zodra de werknemer de feitelijke beschikkingsmacht heeft over de auto, ook bij lease via een leasemaatschappij.
De regeling geldt uitsluitend bij een werkgever-werknemerrelatie, waaronder:
- BV's met een DGA
- IB-ondernemers met personeel
Buiten de regeling vallen:
- Eenmanszaken zonder personeel
- Personenvennootschappen zonder personeel
Voertuigcategorieën
De pseudo-eindheffing geldt voor personenauto's (Wet BPM, categorie M1), waaronder:
- Reguliere personenauto's
- Kampeerauto's
- Lijkwagens
Niet van toepassing op:
- Bestelauto's
- Vrachtauto's
- Tractoren
Overgangsrecht bestaande leaseauto's
Is vóór 1 januari 2027 al een leasecontract afgesloten én staat de auto op 31 december 2026 al op naam van een werknemer? Dan geldt overgangsrecht. De pseudo-eindheffing is dan pas verschuldigd vanaf 17 september 2030.
Voorwaarden:
- Dezelfde werkgever blijft inhoudingsplichtige
- Dezelfde auto blijft ter beschikking
Bij wisseling van werkgever vervalt het overgangsrecht onmiddelijk.
Aandachtspunt! Overweeg tijdige terbeschikkingstelling vóór 1 januari 2027.
2. Versobering youngtimerregeling (2026 en 2027)
De youngtimerregeling houdt in dat bij privégebruik een bijtelling geldt van 35% over de waarde in het economisch verkeer, in plaats van 22% over de cataloguswaarde. Tot en met 2025 geldt dit voor auto's van 15 jaar en ouder.
Gefaseerde verhoging leeftijdsgrens
De regeling wordt fors versoberd:
- Per 1 januari 2026: minimumleeftijd stijgt van 15 jaar naar 16 jaar
- Per 1 januari 2027: alleen auto's van 25 jaar en ouder kwalificeren nog als youngtimer
Auto's van 16 tot en met 24 jaar vallen vanaf 2027 onder de reguliere bijtelling van 22% over de cataloguswaarde.
Deze wijziging werkt ook door in de pseudo-eindheffing: alleen auto's van 25 jaar en ouder blijven daar gebaseerd op de dagwaarde.
Overgangsregeling 2026
Om een tijdelijk nadeel in 2026 te voorkomen, geldt een overgangsregeling voor auto's die:
- In 2025 al ter beschikking zijn gesteld
- In 2025 vijftien jaar of ouder zijn geworden
- In 2026 bij dezelfde werknemer of IB-ondernemer blijven
Voor deze auto's blijft in 2026 de 35%-bijtelling over de dagwaarde gelden.
Praktische tips
- Auto's die in 2026 als youngtimer gelden: bouwjaar 2011 of eerder
- Auto's die in 2027 als youngtimer gelden: bouwjaar 2002 of eerder
3. Bijtelling nulemissieauto's (EV's) vanaf 2026
De verlaagde bijtelling voor nulemissieauto's wordt afgebouwd. Het overgangsrecht blijft echter van kracht voor bestaande situaties (maximaal 60 maanden vanaf eerste toelating).
| Jaar | Tot € 30.000 | Boven € 30.000 |
|---|---|---|
| 2025 | 17% | 22% |
| 2026 | 18% | 22% |
| 2027 | 20% | 22% |
| 2028 | 22% | 22% |
Werknemers met een elektrische auto uit 2025 behouden het lagere tarief tot uiterlijk eind 2030.
4. Overige fiscale wijzigingen (BPM, MRB en administratie)
BPM
- Emissievrije bijzondere personenauto's: vaste voet € 667 tot 2030
- Emissievrije motorfietsen: vaste voet € 200
- CO2-schijven verlaagd (2026-2028) > hogere BPM op fossiele auto's
MRB
- Elektrische auto's: vanaf 2026 volledig tarief
- Plug-in hybrides: korting vervalt per 2026
- Bestelauto's: kwarttarief vervalt volledig per 1 januari 2028
- Vrachtauto's: teruggaafregeling vervalt per 1 juli 2026
Administratieve verplichtingen
De CO2-registratieplicht geldt voortaan alleen voor werkgevers met meer dan 250 werknemers (was 100).
5. Alternatieven voor auto van de zaak
Kilometervergoeding
- Onbelast tot € 0,23 per kilometer
- Extra vergoeding mogelijk via de WKR
Let op! Bij volledige kostendekking kan sprake zijn van een verkapte terbeschikkingstelling, waardoor alsnog pseudo-eindheffing kan gelden.
Stimuleren van nulemissieauto's
Nulemissieauto's vallen niet onder de pseudo-eindheffing en blijven fiscaal aantrekkelijker dan fossiele auto's, ondanks de afbouw van de bijtellingskorting.
Vragen
Heb je vragen over deze fiscale wijzigingen of wil je inzicht in de gevolgen voor jouw organisatie? Neem dan gerust contact met ons op. We adviseren je graag!