Aftrek vrije ruimte en gerichte vrijstellingen WKR in jouw inkomstenbelasting

Wat is de vrije ruimte in de WKR?

Normaal gesproken kan een werkgever onbelaste vergoedingen en verstrekkingen geven binnen de vrije ruimte van de WKR. In 2025 is dat:

• 2% over de eerste €400.000 van de totale loonsom, en

• 1,18% over het deel daarboven.

Daarnaast bestaan er gerichte vrijstellingen, zoals de onbelaste vergoeding van €0,23 per zakelijke kilometer, die niet ten laste van de vrije ruimte komen.

Hoe werkt dit in jouw inkomstenbelasting?

Werk je voor een buitenlandse werkgever die in Nederland niet inhoudingsplichtig is voor de loonbelasting, dan mag je deze regelingen ook toepassen in je aangifte inkomstenbelasting.

De Hoge Raad oordeelde al in 2022 dat jij dan 2% van je aan Nederland toe te rekenen brutoloon (tot €400.000) mag aftrekken als vrije ruimte. Boven dat bedrag geldt 1,18%.

Belangrijk! Dit geldt alleen als je werkgever niet inhoudingsplichtig is in Nederland. Heeft jouw buitenlandse werkgever hier wél een loonbelastingplicht, dan gelden de gewone WKR-regels en kun je deze aftrek niet zelf toepassen.

Ook gerichte vrijstellingen mogelijk

Tot voor kort was onduidelijk of je ook de gerichte vrijstellingen kon aftrekken. De Belastingdienst vond van niet. Maar op 5 september 2025 heeft de Hoge Raad uitgesproken dat het wél mag. Net als bij de vrije ruimte hoef je niet aan te tonen dat jouw werkgever de vergoedingen als eindheffingsloon heeft aangewezen.

Wel goede onderbouwing nodig

Je mag niet zomaar alle zakelijke kosten opvoeren. Je moet kunnen aantonen dat je de kosten daadwerkelijk hebt gemaakt én dat deze binnen de voorwaarden en grensbedragen van de gerichte vrijstellingen vallen.

Heb je een vaste kostenvergoeding? Dan moet er een onderzoek zijn naar de werkelijke kosten. Het verschil met een Nederlandse werkgever is dat dit onderzoek niet al hoeft te gebeuren vóórdat jij de vergoeding ontvangt. Jij mag dit zelf achteraf doen, zonder dat jouw werkgever erbij betrokken hoeft te zijn.

Samengevat

Ben jij inwoner van Nederland en werk je voor een buitenlandse werkgever die hier geen loonbelasting inhoudt? Dan kun jij – met de juiste onderbouwing – in je aangifte inkomstenbelasting gebruikmaken van:

• de aftrek van de vrije ruimte, en

• de gerichte vrijstellingen van de WKR.

Tip! Verzamel alle bewijsstukken van je zakelijke kosten en check of deze voldoen aan de voorwaarden. Zo loop je geen fiscaal voordeel mis.